老编有曰： 2016年12月27日，“为企业减了多少税”成为财政部和国家税务总局联合召开的营改增媒体吹风会上的“主旋律”。国家税务总局总会计师王陆进列举了2016年5月至11月份营改增的减税情况，一系列减税数字与之前福耀集团董事长曹德旺吐槽的“制造业税负过高”以及社会上热议的“高税率”话题形成了鲜明对照。
　　税负之靴是松是紧，唯有脚的感觉最直接、最真实、最具说服力。我们不应该漠视社会尤其是企业家对企业税负问题的关注：中国税制需要优化，而且需要一次根本性的改革。

关注

　　我国制造业税率实际有多高？
　　天津财经大学财政学科首席教授李炜光曾表示，通过实地调研以及官方数据的辅助分析，从宏观数据分析，我国宏观税负率约37%，政府税收90%由企业承担，微观企业税负率则接近40%。如果用世界银行世界发展指标中的“总税率”指标来衡量我国企业所承担的税负，2013年至2016年我国企业总税率分别为68.7%、68.5%、67.8%、68%，也就是说，按世界银行世界发展指标，中国企业总税率将近70%，这个数据远远高于发达国家和发展中国家。
　　根据2008年《中华人民共和国所得税法》，一般企业所得税的税率为应纳税所得额的25%。根据财政部规定，我国目前增值税最高税率为产品增值额（小规模纳税人除外）的17%，最低为3%。相比之下，日本的增值税率为5%、韩国与越南均为10%、新加坡为7%。
　　李炜光表示，据不完全统计，中国民营企业涉及企业税费的超过10种，企业所得税和增值税占比较大。而企业除了承担税负外，劳务税即五险一金的比例也相当高。2016年中国总税率68%，其中48.8%是劳务税，而世界平均水平仅为16.3%，是世界平均水平的3倍。在会计记账上，它将五险一金当作职工福利，但它其实应作为企业的一个税费。
　　曹德旺曾说，中国税负高的原因主要在于征收了增值税。李炜光也表示，美国以企业所得税为主，即有利润才征税，没利润就不征税。它调节的是分配销售这块，所以企业家可以放手去投资、去发展。中国以增值税为主，增值税就是在企业生产环节增加税收，不管企业是否盈利都需缴税。除了缴纳所得税、增值税等，还要缴约13%的附加税费，包括7%的城市维护建设费、5%的教育附加费和1%的防洪费等。
　　北大国家发展研究院院长、教育部长江学者姚洋教授指称：降成本没有做得太好，虽然说两税合一，好像给企业节省了5千亿元，事实上增值税的税率还是偏高，大家还是抱怨成本太高。我稍微算了一下，如果每个企业照章纳税，绝大多数中小企业都会死掉的，都活不下去，大家都知道中小企业必须偷税漏税，所以这个问题曹德旺放的一炮放得很好，能不能促进2017年真正的两会上做到降成本，落到实处，可能是一个契机。

　　有曰一：在李炜光看来，死亡税率警示我们：一定要考虑税收和负担，税收和费用的负担一定不产生死角损失，一旦产生了之后长期就会影响增长。
　　各种收费和基金多了，即使税收只是多出一点点，企业的税负痛感也可能增强，税收可能成为压垮企业的“最后一根稻草”。那么，各类收费和基金能不能不收或少收些呢？减税降费同样是积极的财政政策，并且是一种有温度的财税改革。制造业的阴晴，企业的冷暖，正等待着这一政策温度的传递和被感知。

呼应

　　2016年初，参加全国两会的TCL集团董事长李东生在面对记者时也曾提到过企业税负过高的问题。他特别提到了在基本税收之外的两项附加税费——城市维护建设税和教育费附加。据了解，我国的城市维护建设税是根据1985年的国务院暂行条例征收的，教育费附加则是根据1986年国务院和财政部的暂行规定征收的，都是属于在增值税、消费税和营业税之外的“税上加税”。
　　李东生认为，经济发展到今天，这种复杂的税法已经不利于经济结构调整，尤其是不利于制造业的发展。他算了一笔账，“城建税、教育费附加、地方教育附加分别按照增值税、消费税和营业税的7%、3%和2%缴纳，这对于制造业来说能占到销售收入的比例接近0.5%。而现在中国制造业的平均利润率不足2%，这意味着城建税和教育费附加能占到制造企业平均利润的四分之一。”但事实上，从近年数据来看，这些附加税占全国财政收入的比例还不到5%，也就是说取消这些附加税对财政收入的影响不大，但对制造业盈利影响却非常显著。
      娃哈哈集团董事长宗庆后日前公开表示，实体经济税费比较高。干得很辛苦，利润率很低，很多人不愿意干实体经济。他们2016年的费跟去年的费（相比）没有任何下降，有的费增加了。实体经济对国家贡献很大，现在应该休养生息一段时间，要少收点税、取消点费，一个国家没有实体经济，国家想要富强不可能。

　　有曰二：高税负在吞噬中国制造的微薄利润。当绝大多数的人离开制造业，热衷于玩资本、玩房地产、玩以钱生钱的游戏的时候，实体经济就会成为弃儿。
　　企业家敢于提出问题，正说明对中国经济仍然保有信心。务实推进改革，解决深层问题，无数企业家还将与中国一起成长。

反驳

　　针对这次由福耀玻璃美国建厂而引发的对于中国企业税负过重问题的报道，国家税务总局2016年12月21日在官网上发表了国家税务总局税收科学研究所李万甫撰写的文章《“死亡税率”引发的税负问题思考》。文章中引用多种数据，表示中国的宏观税负其实是低于包括发达国家在内的多数国家的。不过此文一出也引发了社会上的更大反响。
　　该文章称，有关“死亡税率”在足够吸引社会公众眼球的同时，也激起了社会公众特别是企业界对经济下行压力加大的情绪宣泄，引发社会公众对税负问题的误解，带来一系列负面效应。所谓的“大部分企业利润率都不到10%”与“30%至40%的税费负担”存在怎样的内在关联需审慎对待。至于30%至40%的“死亡税率”是“我国当前经济持续低迷的真实原因”这一结论，严重曲解和低估了导致经济下行压力的深层次原因。
　　文章还分别列举了各口径宏观税负数据，力图说明我国宏观税负水平并不高。
――大口径宏观税负是指政府全部收入占GDP的比重，按照IMF统计口径测算，2012至2015年我国宏观税负接近30%，远低于发达国家平均水平42.8%，也低于发展中国家平均水平33.4%；中口径宏观税负是指税收收入和社会保障缴款之和占GDP比重，按照OECD测算口径，2012~2015年我国宏观税负23.4%，而2014年OECD国家平均水平为35.5%；小口径宏观税负是指税收收入占GDP比重，2012至2015年我国宏观税负18.5%左右，并逐年下降，按照IMF数据测算，2013年发达国家为25.9%，发展中国家为20.4%。
　　这篇文章最终得出结论：“综上可以看出，我国的宏观税负水平总体上还是比较低的。”
　　北京大学风险投资研究所研究员、著名经济专家马光远撰文指出：过去多年，谈及中国的宏观税负，尽管有关部门用自己的公式一再证明：中国的宏观税负并不高，但事实上，如果真的统一口径，实事求是，把所有的税负负担都统统计算，中国的宏观税负早已经赶英超美。负责任的学者大多同意中国的宏观税负应该在37%到40%的水平，而目前美国的宏观税负不到30%。很多年前，世界银行的研究成果表明，发展中国家和发达国家具有不同的“最佳宏观税负水平”，按照世界银行的结论，低收入国家的最佳宏观税负水平为13%左右；中下等收入国家为20%左右；中上等收入国家为23%左右；高收入国家为30%左右。中国作为一个低收入国家，宏观税负水平却早已经超越了很多高收入国家。

　　有曰三：税负孰轻孰重，如鱼饮水、冷暖自知。高税负重压之下，企业能够活着已经不易，谈何创新和转型！曾经，北京大学国家研究院的一个研究报告表明：由于几近一半以上的利润都被税费侵占，江浙一部分中小企业只能放弃实业，而勉强坚持做实业的，大部分靠偷税漏税苟延残喘。
　　李炜光教授强调，死亡税率警示我们：一定要考虑税收和负担，税收和费用的负担一定不产生死角损失，一旦产生了之后长期就会影响增长。
　　应对企业宏观税负高企之状况，唯一出路，要加快“真改革”，否则是“温水煮青蛙”，最后仍然会遇到一大堆麻烦。（本刊整合）C